年度公司財務報告編制的意見大綱

各位領導、各位代表：

大家好！

按照會議安排，我就2003年度公司財務報告編制的意見，提交給與會代表，供大家在工作中遵照執行。

一、認真執行新會計準則和相關規定

自從上市以來，公司財務會計報告編制的主要依據是中國會計準則、《企業會計制度》和國際會計準則。2003年，國際會計準則的變化對我公司財務報告編制沒有重大影響。財政部新制定或修訂的準則以及釋出的相關會計處理規定中，與中國石油相關的主要有以下內容：

（一）新修訂的《企業會計準則—資產負債表日後事項》

為規範資產負債表日後事項的會計核算和相關資訊披露，提高會計資訊質量，財政部對《企業會計準則—資產負債表日後事項》（財會字[1998]14號）進行了修訂。從2003年7月1日起實施。與原準則相比，新修訂的準則改變了資產負債表日後與股利有關的會計處理方法：原準則將資產負債表日後至財務報告批准報出日之間，利潤分配方案中分配的股利，視同資產負債表日後調整事項，作為流動負債列入資產負債表的“應付股利”專案；新修訂的準則對該事項不再作為資產負債表日後調整事項，現金股利在資產負債表所有者權益中單獨列示，股票股利在會計報表附註中單獨披露。

股利處理方法的改變對我公司的財務會計報告資產、負債結構有一定程度的影響。按照新修訂準則，中國準則下對股利的處理方法與國際準則下的處理方法基本一致，減少了報表轉換調整事項，但仍存在的細微差異是，中國準則下需要將該類股利在資產負債表中的所有者權益下單獨進行列示，國際準則下只是在報表附註中進行披露。

（二）財政部發布的有關會計處理規定

財政部針對《企業會計制度》和相關會計準則釋出實施過程中遇到的一些問題，於2002年10月9日和2003年3月17日下發了《關於執行企業會計制度和相關會計準則有關問題解答（一）》（財會[2002]18號）和《關於執行〈企業會計制度〉和相關會計準則有關問題解答（二）》（財會[2003]10號）檔案，做出了明確解答，在我們編制財務會計報告中需要關注的是：

1、因更新改造、大修理而停止使用固定資產的計提折舊原則

地區公司對固定資產進行更新改造時,應將更新改造的固定資產賬面價值轉入在建工程,並在此基礎上核算經更新改造後的固定資產原價。處於更新改造過程而停止使用的固定資產,因已轉入在建工程,不計提折舊,待更新改造專案達到預定可使用狀態轉為固定資產後,再按重新確定的折舊方法和該項固定資產尚可使用年限計提折舊。這裡需要強調兩點，一是應嚴格區分固定資產更新改造和固定資產大修理的界限，分別按照相應的規定進行會計處理，因進行大修理而停用的固定資產,應當照提折舊,並計入相關成本費用；二是各地區公司不要隨意改變經更新改造後固定資產的折舊方法，這在去年的決算會上已經明確。

2、無形資產攤銷日期的確定原則以及價值攤銷的核算方法

無形資產的成本,應當自取得當月起在預計使用年限內分期平均攤銷,處置無形資產的當月不再攤銷。無形資產攤銷的起始和停止日期為:當月增加的當月開始攤銷；當月減少的當月不再攤銷。這裡需要注意兩點，一是這一規定與固定資產開始、停止計提折舊的時間點不同；二是購置的無形資產，如土地使用權、專利產品等，必須在取得時確認為無形資產並按規定年限攤銷，而不是投入使用時再攤銷。

自用的無形資產,攤銷的無形資產價值計入當期管理費用；出租的無形資產(即轉讓無形資產使用權),攤銷價值計入其他業務支出。

3、與關聯方之間發生的應收款項計提壞賬準備的原則

《企業會計制度》規定:除有確鑿證據表明該項應收款項不能夠收回或收回的可能性不大以外,與關聯方之間發生的應收款項不能全額計提壞賬準備。但這一規定並不意味著地區公司對與存續企業之間發生的應收款項可以不計提壞賬準備。地區公司與存續企業之間發生的應收款項與應收其他企業的應收款項一樣, 應在充分協商併兼顧雙方利益的前提下，在期末時分析其可收回性,並按照個別確認法預計可能發生的壞賬損失。對預計可能發生的壞賬損失,按照股份公司規定的程式確認、計提相應的壞賬準備。

4、股權轉讓收益的時間確認

地區公司轉讓股權收益的確認,應採用與轉讓其他資產相一致的原則,即以被轉讓股權的所有權上的風險和報酬實質上已經轉移給購買方,並且相關的經濟利益很可能流入地區公司為標誌。在會計實務中,只有當保護相關各方權益的所有條件均能滿足時,才能確認股權轉讓收益。這些條件包括:出售協議已獲股份公司有關部門批准通過；與購買方已辦理必要的財產交接手續；已取得購買價款的大部分(一般應超過50%)；地區公司已不能再從所持的股權中獲得利益和承擔風險等。這裡要特別強調的是,如果有關股權轉讓需要經過國家有關部門批准,則股權轉讓收益只有在滿足上述條件並且取得國家有關部門的批准檔案時才能確認。

因此，地區公司對外投資、股權轉讓事宜應嚴格按照股份公司有關規定處理。

5、地區公司以非現金資產對外投資時，長期股權投資的初始投資成本與應享有被投資單位所有者權益份額之間的差額的會計處理方法

地區公司按照股份公司有關規定，以非現金資產對外投資，應按非貨幣性交易的原則確定長期股權投資的初始投資成本。採用權益法核算時，長期股權投資的初始投資成本與應享有被投資單位所有者權益份額之間的差額，作為股權投資差額，分情況進行會計處理：（1）對於初始投資成本大於應享有被投資單位所有者權益份額的借方差額，與原規定相同，即按規定的期限攤銷，減少當期投資收益；（2）對於初始投資成本小於應享有被投資單位所有者權益份額的貸方差額，要求直接將全部差額一次性記入資本公積，即直接增加權益，不再確認投資收益。請大家注意，新規定與原規定完全不同，原規定是通過分期攤銷增加當期投資收益處理。地區公司以現金對外投資，採用權益法核算時，長期股權投資的初始投資成本與應享有被投資單位所有者權益份額之間的差額，也比照上述原則處理。請涉及到此業務的地區公司予以重視。

地區公司對外投資已按原規定進行會計處理的，不再做追溯調整，對其餘額應繼續採用原有的會計政策，直至攤銷完畢為止；本規定釋出之後，地區公司新發生的對外投資，按上述規定進行會計處理。

6、違約補償收入確認時間

地區公司在經營過程中應收有關方面的違約補償收入,應在有確鑿證據表明符合收入的定義,相關的經濟利益很可能流入地區公司並能可靠計量時,才能確認為其他應收款和營業外收入。在會計實務中,違約補償收入應在得到違約方的確認或認可,並且有足夠證據表明經濟利益很可能流入地區公司，且能可靠計量時才能予以確認。在沒有取得違約方的認可,也沒有取得相關證據之前,不得確認為一項資產,也不得確認為當期營業外收入。

7、外購軟體的核算

地區公司對於購置計算機硬體所附帶的、單獨計價的軟體和單獨購買的軟體，均應當作為無形資產核算，並按會計制度規定的期限平均攤銷。

除上述規定外，解答中還涉及固定資產後續支出、存貨跌價準備的轉銷和結轉、關聯交易、合併報表、承諾事項等的處理規定，根據我國目前的會計法規體系，該解答屬於國家統一會計制度的一部分，請各地區公司認真組織學習並貫徹實施。

（三）財政部和股份公司對對外捐贈的有關規定

2003年3月19日，財政部印發了《財政部關於加強企業對外捐贈財務管理的通知》（財企[2003]95號），對企業對外捐贈財務管理的若干問題做出了明確規定，具體涉及到對外捐贈的定義和途徑、原則和要求、型別和物件、範圍、內部管理程式、財務處理和監督管理等方面，自2003年5月1日起執行。為了更好地貫徹執行財政部的規定，股份公司根據實際情況，制定並下發了《關於轉發<財政部關於加強企業對外捐贈財務管理的通知>的通知》（石油財字[2003]114號），對股份公司所屬地區公司對外捐贈的程式、納稅要求等做出了具體要求，請各地區公司嚴格執行上述規定。

（四）財政部將出臺的準則和國際準則的發展變化

除上述內容外，近兩年來，財政部先後頒佈了《每股收益》、《分部報告》、《財務會計報告的列報》、《終止經營》、《政府補助和政府援助》等五個準則的徵求意見稿，在徵求各方面意見後，將在適當時間釋出實施。

此外，國際會計準則理事會（IASB）於近期釋出了《國際財務報告準則2003》合訂本，從2003年起，“國際會計準則（IAS）”改稱“國際財務報告準則（IFRS）”，主要變化有：新發布了《解釋公告第32號—無形資產：網站成本》，修訂了《國際會計準則第19號—僱員福利》，以新的《國際財務報告準則前言》取代原來的《國際會計準則公告前言》等。國際會計準則理事會還發布了第一個冠以“國際財務報告準則”的準則—《國際財務報告準則第1號—初次採用國際財務報告準則》。

國際上，會計準則的協同是一個不可逆轉的發展趨勢，目前，IAS（IFRS）與GAAP（美國公認會計原則）是國際上兩套最具有影響力的會計準則，2002年10月29日，這兩套準則的制定機構IASB和FASB（美國財務會計準則委員會）簽署了一份諒解備忘錄，承諾在2005年前共同制定“適用於國內公司和跨國公司財務報告的高質量、可比的會計準則”。從現在看來，兩者協同的基礎是IASB的原則導向。這標誌著會計準則國際化邁出了重要一步，並使全球資本市場適用相同的會計準則成為可能。應該說，這個統一的會計準則將成為真正的國際準則，成為國際財會人員共同的語言。眾所周知，會計準則的變化將導致不同的利益結果，會計準則也能給公司創造價值，因此，我們要充分研究好會計準則、運用好會計準則，為公司價值最大化服務。

二、認真貫徹落實公司會計政策

除上述新準則和相關規定對我公司會計政策有一定的影響外，今年我公司會計政策總體上遵照一貫性原則。有變化的和需要大家注意的有：

1、預提費用

為了規範預提費用的核算，總部下發了《關於下發“預提費用核算辦法”的通知》（油財字[2003]216號）檔案，對預提費用的核算範圍、要求和監督檢查等內容作出了明確規定，其中第六條規定，“《企業會計準則—固定資產》規定，固定資產大修理費用不允許採用待攤和預提的方式。對於跨期進行的大修理，從報告月開始，在大修理期間內，於每月月末，根據預算及工程主管部門確認的修理工作量，確認、計量修理費用，計入預提費用科目，進入相應成本費用；大修理結束，及時結算，並進行抵衝；對固定資產一般性維護修理，應在發生時計入當月損益。”地區公司財務部門應對已發生的修理專案及時進行確認和計量。在月末，當修理工作沒有結束，或修理工作已完成，但尚沒有進行費用結算的，財務部門應及時與資產管理部門或工程部門聯絡，取得修理發生的工作量清單，並根據全年的修理計劃或合同金額，計算應計提的修理費用（暫估）。修理費用依據財產的使用部門，確定列支渠道。各地區公司應嚴格按照檔案要求做好預提費用的核算工作，不得出現無合理確認、計量依據，隨意預提成本、費用的現象。

關於固定資產修理費用的納稅原則，《企業所得稅稅前扣除辦法》第三十一條規定：“固定資產修理支出達到固定資產原值20％以上的，應視為固定資產改良支出。納稅人的固定資產改良支出，如有關固定資產尚未提足折舊，可增加固定資產原值；如有關固定資產已提足折舊，可作為遞延費用，在不短於5年的期間內平均攤銷。”若地區公司發生的大修費用已經超過固定資產原值的20％，應視為固定資產改良支出，不能在企業所得稅前一次扣除。

2、減值準備與資產核銷

為了規範會計核算，更好地執行《企業會計制度》和《企業會計準則》中對減值準備的有關規定，提高財務人員的職業判斷水平，總部制定並下發了《關於印發<中國石油天然氣股份有限公司資產減值準備計提、確認、核算及管理辦法（試行）>的通知》（油財字[2002]442號）檔案，對股份公司減值準備的提取原則、內容和有關工作程式等進行了規範。各地區公司要嚴格按照檔案規定的程式，做好減值準備的確認、計量工作，確保會計核算的真實和完整。各地區公司計提減值準備的依據一定要充分、合理，既不能提取祕密準備，一次性多提、濫提減值準備，為日後利潤埋下伏筆；也不能在資產確實發生減值的情況下，不提、少提減值準備，以達到實現利潤和考核的目的；更不能對與已無實物形態的資產通過採用計提減值的方式來規避資產管理責任，這些做法都是濫用會計政策，惡意造假行為。

在實務中，地區公司應參照“現金產出單元”的概念來確認、計量固定資產，如加油站的減值準備。

資產非正常報廢、減值準備的提取核銷，未經總部審批，不得自行處置。

3、資產重估

按照《國際會計準則第16號—不動產、廠場和裝置》的規定和美國證監會及香港聯交所等監管機構的要求，需要對公司資產的公允價值做出合理性解釋，股份公司決定對13家煉化地區公司的生產裝置進行資產評估，評估基準日為2003年6月30日。評估物件為列入資產分類表第四大類的全部煉油裝置和化工裝置。

對於評估結果的會計處理，中國和國際會計準則的規定不同。根據國際會計準則第16號第37和38段對重估價的規定，對於股份公司成立後新建的固定資產，評估增值直接增加股東權益，評估減值計入當期損益。對於1999年6.30已經評估（原估）的資產，分4種情況進行處理：（1）原估增值的，重估也增值的，計入股東權益；（2）原估增值的，重估減值的，先衝減原估增值計入股東權益的部分，如有餘額再計入當期損益；（3）原估減值的，重估也減值的，計入當期損益；（4）原估減值的，重估增值的，先將原估減值計入損益的部分確認為當期收益，如有餘額再計入權益。

需要特別注意的是，由於這次重估資產採取重置成本法，因此，按照《國際會計準則第36號—資產減值》第4條第2款的規定，各地區公司還必須再運用國際會計準則第36號的規定，來確認上述全部煉油裝置和化工裝置是否可能已經減值，即採用賬面價值與可收回金額孰低法來確認。

根據現行中國會計準則和制度的規定，持續經營過程中進行的資產評估結果無須進行會計處理。但在中國會計準則和制度下，同樣需要採用賬面價值與可收回金額孰低法，確認相應的資產減值。國際會計準則計提資產減值的方法實質上與中國會計準則和制度的相關規定一致。因此無論是在國際會計準則下，還是在中國會計準則和制度下，此次評估結果只能作為確認資產減值的參考因素，但絕不能直接用來確認資產減值，這一點希望大家務必高度重視。

13家煉化地區公司資產評估後，中國準則和國際準則的折舊將出現較大差異，地區公司必須建立兩套資產系統來計算折舊，以確保兩個準則下折舊數額的準確性。

4、固定資產

對於使用安保基金、技術開發費購建的固定資產的核算要求明確如下：按照股份公司2000年度決算工作會議的精神，使用返還的安保基金、技術開發費購置的固定資產應一次性計提累計折舊，對於這類固定資產進行實物管理；如果這部分資金返還用於某些專案建設併發生專案在建的情況時，仍通過“在建工程”科目核算。將來該項在建工程轉資時，同時仍應按照其中使用返還的安保基金、技術開發費的金額，一次性計提累計折舊。

5、合併報表

按照股份公司合併報表會計政策規定，直接或間接擁有超過50%權益性資本，或可控制其經營活動的子公司納入合併報表。今年大連西太平洋石化公司、中油和黃資訊科技有限公司等繼續採用權益法核算，但不納入合併報表範圍。

編制合併報表的單位，應嚴格按照《合併會計報表暫行規定》的規定抵銷內部未實現利潤，規範運作，並保持一貫性，不得隨意調整合並口徑，並按2002年決算的要求上報母公司報表。

根據集團公司要求，對於資產歸屬於集團公司、由股份公司代管的慶陽石化、寧夏大元等煉化企業的財務會計報告，從今年起，先由股份公司按規定程式稽核後再轉報集團公司。

6、壞賬核銷

地區公司應嚴格按照《關於印發債務重組和壞賬核銷管理暫行辦法的通知》（石油財字[2002]29號）的有關規定，作好壞賬核銷工作。對於單筆金額在5萬元以下，形成時間在1999年以前，有證據表明確實無法收回，且全額計提了壞賬準備的欠款，根據成本效益原則，各地區公司可視壞賬做核銷處理，但應同時報股份公司清欠辦備案。

7、工資提取及福利費支出

各地區公司在提取工資總額時，不得出現計劃外提取現象發生，併合理控制進度，避免同期對比波動異常。對國際準則下的外僱工所發生的勞務費應列入到損益表的員工工資及福利費支出專案。不能將應列入福利費的支出在成本費用核算，並且福利費支出不得出現赤字。

8、乾井核銷及費用化

在乾井核銷及費用化處理問題上，要求各油田公司按季度進行單井分析，也可根據歷史資料確認一個成功率，根據這個成功率將本期探井支出及時予以資本化和費用化。

三、科學規範地進行會計核算

1、重視確認、計量工作

國際慣例中的會計是一個包括由確認、計量、記錄和報告四個環節組成的完整系統。長期以來我們財務人員一直比較重視“記錄”和“報告”這二個環節，而對確認和計量工作重視不夠，使會計人員對生產經營、市場銷售缺乏瞭解。這是我們會計核算的薄弱環節。隨著市場經濟的發展，會計的角色也隨之發生了變化，客觀上要求會計人員對確認、計量、記錄和報告的全過程進行控制，提高會計人員的職業判斷能力。1998年的《股份有限公司會計制度》和2001年的《企業會計制度》，特別是若干會計準則，包括了會計的計量、確認等過去認為是財務制度規定的內容。股份公司成立以後，我們一直強調財務管理的職能應當從核算向管理分析、決策支援轉變，財務會計集中核算為這種轉變提供了可能。這大大加強了會計的確認、計量工作，完全符合新制度新準則的要求。

幾年來，我們的計量、確認工作有所加強，但仍需提高。個別地區公司日常對當期資產、負債和損益有重大影響的會計事項確認、計量、核算不及時，而主要集中在年底進行處理，如油氣開發支出、探井等未嚴格按照實際工程進度確認已發生的支出，造成資產不實、成本變動異常，各月度損益波動不合理。各地區公司對會計事項應及時進行確認和計量。

2、正確使用會計科目，規範其它應收款科目核算

各地區公司應加快結算進度，控制應收賬款、其他應收款、應付賬款和其他應付款的增長。其它應收款科目核算除應收票據、應收賬款、預付賬款等以外的其它各種應收、暫付款項，包括地區公司支付的備用金、應收的各種賠款、罰款，應向職工收取的各種墊付款項，以及已不符合預付款性質而按規定轉入的預付賬款等。要嚴格區分其他應收款和預付賬款的核算範圍，屬於預付賬款核算的工程款、材料款等不應列入其他應收款。

3、及時籤認內部購銷及往來賬款

各地區公司必須嚴格按照股份公司《關於印發中國石油天然氣股份有限公司內部產品勞務購銷及往來核對管理辦法的通知》（[2000]179號）檔案精神及決算會議要求，在認真做好內部購銷及往來對賬籤認工作的基礎上，真實、準確、完整的填報內部購銷及往來報表。板塊間的產品互供價格，沒有總部的批文，不能人為地調整。

購銷及往來雙方應密切配合，認真核對購銷產品所屬板塊及數量、金額，嚴禁串板塊填報。各單位應在確保金額無誤的同時，嚴格核對購銷產品數量，避免因數量差異導致價格異常波動，對於價格明顯偏離市場價的，應說明原因。為保證賬表一致，雙方要負責任地籤認。同時，各單位要將經雙方單位籤認的《股份公司內部單位購銷籤認單》和《股份公司內部單位往來籤認單》整理留存，以備查證。

同時，各地區公司要按規定認真做好包括與集團公司所屬企業往來款項的核對工作。

4、存貨管理和成本結轉方法應保持一致

各地區公司應全面進行存貨清查，及時處理盤盈盤虧，確保賬實相符，對盤盈盤虧金額較大的應在財務情況說明書中詳細說明。存貨計價採用加權平均法。產成品存貨數量、金額必須與計劃部門核對，出現差額應說明原因，要求產、購、銷、存平衡。半成品的價格確認必須要符合一貫性原則，不得隨意變更。不得隨意改變存貨成本結轉方法，我們發現個別地區公司在完成預算指標的情況下，為減輕下年度的生產經營壓力，隨意改變存貨成本結轉方法，多結轉存貨成本記入當期損益，造成存貨金額不實，利潤虛減。如果根據客觀情況，確需調整存貨成本結轉方法的，必須報經總部批准。

5、及時辦理在建工程轉資

對已經達到預定可使用狀態還未進行竣工決算的資產，必須按《企業會計制度》的有關規定核算。各地區公司要加強內部部門間的溝通協調，及時辦理轉資手續。轉資前，要對在建工程專案進行清理，規範使用有關會計科目，特別是在建工程用料是否及時入賬，煉化地區公司在建工程用料進項稅轉出問題等要及早清理，以提高資產核算的準確性。

同時，地區公司要進一步完善固定資產管理工作，加強實物管理部門與財務部門的溝通，認真落實固定資產盤點 ，及時辦理固定資產報廢、變價處理手續，並及時進行相應的會計處理，確保固定資產“賬賬、賬卡、賬物”相符合。

6、規範銷售公司批發零售業務核算

為規範煉油銷售業務核算，提供真實、有效的資訊，股份公司下發了《關於印發中國石油天然氣股份有限公司銷售公司批發零售業務核算管理辦法（試行）的通知》（石油財字[2003]217號），要求對煉油銷售業務型別中的批發和零售業務實行分開核算，分別填報損益及成本費用類報表，完成賬務系統與報表系統的一體化。

7、規範成本、費用核算

各地區公司應嚴格按照股份公司《關於下發“成本、費用核算與管理辦法”的通知》（油財字[2001]第407號）規定進行成本核算，不得根據預算預提、攤銷各項成本費用；成本、費用要在發生時及時確認，不得提前、推遲或隨意調整各項支出的核算專案；必須嚴格劃分營業費用、管理費用、製造費用的界限，不得隨意改變列支渠道；季節性生產企業在停工期內的費用，應採用預提、待攤的方法，由開工期間的生產成本負擔，不得計入停工損失，也不得計入當月生產成本後轉入銷售成本和存貨成本。

8、進一步規範關聯交易核算

對於關聯交易的核算，除去年決算規定的以外，今年強調：對同一存續企業的往來掛賬，必須認真籤認，不得應收應付同時掛賬。各地區公司關聯交易應抓緊結算，儘可能降低預提費用餘額，預提費用的計提和待攤費用的攤銷應按有關規定執行。要根據業務性質分明細專案核算關聯交易，不得一筆計入管理費用“其他”項。

根據各月度財務報表稽核、普華現場審計和審計部門的經驗，部分地區公司由於關聯交易簽訂滯後等原因，造成關聯交易等核算時出現按預算、計劃或歷史經驗計量入賬的不規範現象。希望各地區公司加強與存續企業的溝通協調，加快協議的簽訂進度，避免因協議簽訂滯後而影響會計核算的準確性和及時性。

9、進一步作好稅收核算工作

隨著《企業會計制度》、新會計準則的頒佈實施，以及股份公司業務的持續重組整合，會計與稅收的適當分離已經不可避免。希望各地區公司樹立良好的稅收籌劃意識，加強稅收政策學習和理解，對當期需要取得稅務部門批覆的資產報廢事項及時彙報、溝通，進一步提高納稅工作特別是所得稅清算工作的效率和質量。結合實際情況，本年決算應著重做好以下幾項工作：

（1）做好財務會計與稅務會計核算的差異調整

各地區公司要按照去年決算會的要求，做好固定資產減值準備的納稅處理和備查賬簿的設定工作，確保規範納稅並維護公司的利益。

（2）需要當地稅務部門予以確認的重要支出專案

（3）按規定及時做好返還稅款的核算

（4）補繳以前年度稅款的列支

各地區公司涉及補繳以前年度稅款的，如屬於因偷稅而按規定應補交以前年度的所得稅，視同重大會計差錯，上報總部專項處理。對於因偷稅而支付的罰款，應計入支付當期的營業外支出，不得追溯調整前期損益。對於其他原因補繳以前年度的稅款，根據重要性的核算原則，在本期相應的會計科目進行核算。

10、真實、準確反映清欠工作成果

近幾年來，在公司上下的共同努力下，公司清欠工作取得了較大成效。但在具體執行過程中也出現了一些問題，應引起各地區公司的重視，現將有關要求明確如下：

（1）嚴禁為了完成清欠指標而採取少計或不計銷售收入的行為，以及隨意調整賬齡行為。對於往來核算科目，應按照會計制度規定在會計報表中分析填列，嚴禁將應收（或應付）賬款科目餘額和預收（或預付）賬款科目餘額直接相加後填列在一個報表專案中。

（2）各地區公司應按照《關於進一步規範清欠費用管理的通知》（石油財字［2002］112號）中規定的依據和標準計提清欠費用，設立專門明細科目核算清欠費用，允許各地區公司清欠費用年末暫時保留餘額。計提的清欠費用一定要用於獎勵清欠有功人員，不得用於普遍發放獎金。

（3）債務重組收回的實物資產應及時入賬，以真實反映公司的財務狀況。

（4）已核銷壞賬應做到賬銷案存，並納入年度清理計劃，繼續催收欠款，並按石油財字［2002］112號的規定計提清欠費用。

四、及時準確編報財務會計報告

1、財務會計報告填報要求

各地區公司以股份公司財務部的決算批覆數作為期初數。2003年發生業務重組的地區公司，資產負債表的期初數留在原單位，新分離出來的單位不填列期初數，劃入作為本年增加，劃出作為本年減少，期末數填列各自的實際金額；損益表分別填列各自的本期發生數，上年同期數留在原單位。

這裡要特別強調，各地區公司要重視國際準則財務報表的編制工作，國際準則下的有關費用明細專案必須和中國準則下的金額保持一致。雖然歷年決算會都強調這個問題，但從實際執行情況看，各地區公司往往只是注重中國準則的會計核算和編制，對於中國準則轉換到國際準則的會計核算上重視不夠，出現的問題較多，給資訊披露和分析工作帶來一定難度，希望引起各地區公司的高度重視。

2、財務會計報告上報時間要求

股份公司上市後，各方面對會計資訊及時性的要求越來越高，對此大家一定要有清醒的認識。2002年和2001年度決算，我們按照管理層的要求，分別比上年決算提前10天完成決算，滿足了會計資訊及時性的要求。今年，我們要再接再厲，按照管理層的要求，比2002年度再提前10天完成決算。各地區公司財務會計報告的具體上報稽核和彙報時間將另行通知。

3、財務會計報告分析要求

去年決算會議上，我們強調過財務分析的要求，因為這個問題非常重要，還需要進一步強調。財務會計報告分析作為財務會計報告的一項重要組成部分，各地區公司都要予以高度重視。分析資料要有理有據，定量、定性分析相結合，文字簡明扼要，找出生產經營過程中的潛力和不足，深入貫徹“兩個延伸”的指導思想，為公司生產經營管理提供決策支援。

2002年度決算時，財務部將“財務情況說明書”的內容和格式統一下發執行，但個別地區公司仍沿襲以前的傳統模式。今年，結合以前年度的經驗，本次決算會後財務部將下發“財務情況說明書”的編寫要求。請各地區公司嚴格按照下發的格式、內容編報。

4、地區公司總經理和總會計師要對年度財務會計報告內容的合法性、真實性、公允性負責

根據《會計法》及《企業財務會計報告條例》和國際會計準則等相關規定，按照股份公司的要求，從2002年度決算起，包括今年的中期（6.30）決算，我們都要求地區公司的總經理（CEO）和總會計師（CFO）要在《宣告書》上簽字，對本會計期間的財務會計報告內容的合法性、真實性、公允性負責，並承擔相應的責任。這裡要特別強調的是，地區公司的總經理、總會計師是本單位財務會計報告的第一責任人，出現問題要承擔首要責任。從已經要求的兩次看，絕大多數地區公司的領導都及時簽字上報，但也有個別地區公司的領導沒有及時簽字上報，當然這裡面有人員配備方面的原因，但也有一些是執行中的問題。請各位領導高度重視這項工作。這不是一個形式問題，在《宣告書》上簽字，目的在於強化地區公司總經理和總會計師的責任意識，這也是對各位領導負責。

五、積極配合年終審計

1、會計資料的準備要求

2003年年終審計初步定於2004年1月8日開始，希望各地區公司務必在此之前，準備好各種會計資料，並編制完成合並報表和明細表以及母公司報表和明細表。

2、內部對賬要求

各地區公司與股份公司總部的7對內部往來科目年底對賬工作要求如下：各地區公司在收到總部下發的12月份對賬單後，要認真核對，如有差異應立即通知總部財務人員；在核對一致之後，如果因利潤變動或其它原因，變更了內部科目，應立即將記賬憑證傳真至總部，並通過電話說明和確認，以確保總部及時調整。財務部相關處室將密切配合地區公司作好內部對賬工作。

3、會計報表的變更要求

股份公司規定，對於現場審計中發現的問題，無論金額大小，在與中介機構協商一致的基礎上地區公司都應予以規範調整。對於審計過程中會計報表變更的要求，與去年決算會的規定一樣，對已經審計的數字不得隨意改動，如果確實存在重大錯誤需要修改，必須經普華審計人員認可。修改的方式應限於針對個別數字，由會計處在原來該地區公司上報報表的基礎上進行修改，儘量避免採取重新上報整套報表的方式。

各地區公司要充分認識到按時上報報表的嚴肅性，嚴格按規定時間上報，並儘量杜絕報表上報後的修改。

4、重點審計的有關事項

與往年要求一樣，一是內部購銷及往來。要求核實業務板塊、產品數量單位，準確填報產品數量；二是銷售收入和銷售價格的確認；三是成本、費用核算；四是資產管理。全面進行存貨清查，及時處理盤盈盤虧，確保賬實相符；五是往來款項核對。重點審計應收賬款、其它應收款、應付賬款和其它應付款的增減變化及是否存在投資掛往來等問題；六是稅費上繳。

5、年終封賬時間

關於年終封賬時間，考慮到實施集中核算後，地區公司為編報下一年度1、2月份快報而重新建賬核算的難度較大，經研究決定，各地區公司在財務報告通過總部稽核後，即可根據業經稽核後的財務資料封賬年結，不需要等總部批覆檔案下發後才正式封賬。

六、加強財務報告控制，確保會計資訊質量

財務報告控制屬於內部控制，按照國際通行看法，內部控制是指由企業董事會、管理層和其他員工實施的，為達到營運的效率、財務報告的可靠性、相關法令的遵循性等目標而提供合理保證的過程。由此可見財務報告控制是內部控制的一個極其重要的內容，目的在於保證報告的可靠性，確保會計資訊質量。

我主要談一談財務報告控制。這裡的財務報告不僅包括公司對外報告，也包括公司內部報告。對外報告主要有按照《會計法》、《企業財務會計報告條例》、國內會計制度、準則和國際準則等要求編制的報告，這些大家都比較熟悉，不再贅述。內部報告控制要求單位建立和完善內部報告制度，全面反映經濟活動情況，及時提供業務活動中的重要資訊，增強內部管理的時效性和針對性。要求準確公允反映資產的交易和處置，所有的收支活動、資產處置要有合理的授權。對財務報告應由有關部門或人員妥善保管，在規定期限內任何人不得隨意篡改或銷燬。

股份公司上市地之一的美國也很重視財務報告控制。2002年美國在相繼出現財務造假、誤導投資者的醜聞之後，出臺了薩班斯—奧克斯利法案。該法案明確了公司CEO和CFO的責任，並加重了刑事處罰。該法案要求，向SEC(美國證券交易委員會)提交報告的上市公司，都要由其CEO和CFO提交個人保證書，對報告的真實性和準確性以個人名義做出保證。這實質上是對公司治理結構的約束，促使公司層層落實責任，從而確保會計資訊的真實完整。股份公司要求地區公司總經理和總會計師在《宣告書》上簽字，就是執行該法案的這一規定。該法案對資訊的披露要求更高，要求SEC至少三年一次複查發行人包括其財務報表在內的披露資訊，要求發行人更加迅速及時披露有關財務狀況的重要資訊，特別要求披露公司內部控制機制等。該法案已經並將繼續對公司治理結構方面產生積極影響，促使公司建立和維持一個有效的內部控制機制，確保公司的重要資訊能被及時、準確、充分的反映。

同志們，去年的決算工作，在地區公司各級領導的高度重視和財會人員的共同努力下，克服時間緊、任務重等諸多困難，我們順利完成了公司決算的編制工作，並按規定時間向資本市場披露財務資訊，受到公司董事會、管理層的肯定。今年的決算工作較以往的決算工作相比，時間要求更緊，希望大家能夠繼續發揮以往的拼搏精神，共同努力，全面、及時、準確反映中國石油一年的經營成果，圓滿完成今年決算工作。

謝謝大家！