營改增實施細則完整版

瞭解關於税收政策是非常有必要的，今天小編就給大家收集了關於營改增的相關報道和資料，希望對大家有所幫助!

營業税改徵增值税

營業税改徵增值税(以下簡稱營改增)是指以前繳納營業税的應税項目改成繳納增值税，增值税只對產品或者服務的增值部分納税，減少了重複納税的環節，是黨中央、國務院，根據經濟社會發展新形勢，從深化改革的總體部署出發做出的重要決策，目的是加快財税體制改革、進一步減輕企業負税，調動各方積極性，促進服務業尤其是科技等高端服務業的發展，促進產業和消費升級、培育新動能、深化供給側結構性改革。

營業税和增值税，是我國兩大主體税種。營改增在全國的推開，大致經歷了以下三個階段。20xx年，經國務院批准，財政部、國家税務總局聯合下發營業税改增值税試點方案。從20xx年1月1日起，在上海交通運輸業和部分現代服務業開展營業税改徵增值税試點。自20xx年8月1日起至年底，國務院將擴大營改增試點至8省市;20xx年8月1日，“營改增”範圍已推廣到全國試行，將廣播影視服務業納入試點範圍。20xx年1月1日起，將鐵路運輸和郵政服務業納入營業税改徵增值税試點，至此交通運輸業已全部納入營改增範圍;[1]20xx年3月18日召開的國務院常務會議決定，自20xx年5月1日起，中國將全面推開營改增試點，將建築業、房地產業、金融業、生活服務業全部納入營改增試點，至此，營業税退出歷史舞台，增值税制度將更加規範。這是自1994年分税制改革以來，財税體制的又一次深刻變革。

營改增試點5月1日起全面展開，受消息影響，早盤地產股應聲走高，截至發稿，板塊大漲近2%，浙江廣廈、西藏城投漲停，中航地產漲逾6%，新潮實業漲逾5%，濱江集團、世聯行、福星股份漲逾4%，萊茵體育、萬澤股份、深深房A、匹凸匹、亞通股份漲逾3%。

財政部昨日發佈《關於全面推開營業税改徵增值税試點的通知》表示，自20xx年5月1日起，在全國範圍內全面推開營業税改徵增值税試點，建築業、房地產業、金融業、生活服務業等全部營業税納税人，納入試點範圍，由繳納營業税改為繳納增值税。其中，二手房仍按照5%的徵收率計徵。

“二手房交易環節的營改增，維持了原來的税率。整體看，對市場影響不大，基本平穩過渡。”中原地產首席分析師張大偉認為，營改增的本意是優化税制結構，減輕企業税負，避免重複徵税，總體來看是好事，“在房地產企業層面的營改增，如果抵扣內容多，比如精裝修等，可以降低税費。”

涉及遠超1000萬户納税人的營業税改增值税(下稱“營改增”)最後一戰即將打響。

營改增實施細則

繼全國兩會期間釋放營改增最積極信號後，3月18日，國務院常務會議部署全面推開營改增試點，今年預計減輕企業税負5000多億元。3月20日，財政部部長樓繼偉在中國發展高層論壇上表示，財税部門正在緊密配合，制發營改增文件，並將和納税人充分溝通，確保在5月1日開始實施。目前税收信息、基礎信息、檔案的遷移工作都已開始。

《第一財經日報》記者從知情人士處獲悉，營改增的政策文件和配套操作辦法有望本週公佈，方案文件有100多頁。

財政部税政司負責人日前就營改增試點答記者問時稱，建築業和房地產業適用11%增值税税率，金融業和生活服務業適用6%增值税税率。這與市場此前的預期一致。

為確保所有行業税負只減不增，兼顧改革和穩增長，今年營改增的政策文件將祭出“大招”，即所有增值税納税人都可抵扣新增不動產所含增值税。

上述知情人士表示，新增不動產抵扣可能分為2年，這將進一步加大營改增減税規模和力度，促進擴大有效投資。

同時，上述國務院常務會議提出，新增試點行業的原營業税優惠政策原則上延續，對特定行業採取過渡性措施，對服務出口實行零税率或免税政策，確保所有行業税負只減不增。

接受本報採訪的專家認為，作為深化財税體制改革的重頭戲和供給側結構性改革的重要舉措，營改增的全面推開將基本消除重複徵税，進一步減輕企業税負，並打通了增值税抵扣鏈條，不動產被納入抵扣範圍也意味着中國比較完整地實現了消費型增值税制度，意義重大。

新增不動產納入抵扣

今年政府工作報告提出，全面實施營改增，從5月1日起，將試點範圍擴大到建築業、房地產業、金融業、生活服務業，並將所有企業新增不動產所含增值税納入抵扣範圍，確保所有行業税負只減不增。

上述新增四大行業的試點納税人近1000萬户，涉及營業税規模1.9萬億元，而由於新增不動產首次被納入抵扣，所有通過外購、租入、自建等方式新增不動產的企業都將因此獲益。營改增實施方案備受關注，不動產抵扣則成為市場的焦點。

中國社科院財經戰略研究院税收研究室主任張斌給本報記者舉例，如果一家企業購置一棟價值1億元的辦公樓，那可抵扣的進項税為1100萬元，如果全額一次性扣除，那這家企業可能今年就不需要繳納增值税了，但如果分十年來進行抵扣，那每年可抵扣進項税為110萬元。最終具體分期抵扣年限還需要等待營改增實施細則出台。

全國政協委員張連起告訴《第一財經日報》記者，將新增不動產納入抵扣範圍，是繼上一輪發軔於東北的增值税轉型改革將企業購進機器設備納入進項抵扣範圍之後，全面實施新增進項税抵扣的普惠性措施，因為這不僅包括營改增試點納税人，還包括製造業、商業等原增值税納税人。

他表示，允許不動產抵扣，不僅量大、面寬、比重高，大約佔抵扣總額的60%，而且釋放了鼓勵投資的明確信號，吹響了打贏“三去一降一補”(去產能、去庫存、去槓桿、降成本、補短板)攻堅戰的財税號角，也是中國往現代增值税制度邁出的關鍵一步。

《第一財經日報》記者從上述知情人士處瞭解到，未來新增不動產抵扣有可能分為2年，第一年抵扣60%，第二年抵扣40%。此前的營改增早期方案中，新增不動產分期抵扣分為20xx年，但為了加大減税力度，支持企業發展，抵扣年限縮短至2年。

根據財政部數據，截至20xx年底，全國營改增試點納税人共計592萬户，其中一般納税人113萬户，小規模納税人479萬户;累計實現減税6412億元，其中，試點納税人因税制轉換減税3133億元，原增值税納税人因增加抵扣減税3279億元。

税率終敲定

對於即將披露的營改增實施方案，增值税税率是一大關注焦點。

上述財政部税政司負責人表示，房地產和建築業增值税税率為11%，金融業和生活服務業增值税税率為6%。此前，房地產、金融業、服務業的營業税税率為5%，建築業營業税税率為3%。

張斌告訴《第一財經日報》記者，在簡併税率的原則下，對四大行業不宜新設税率檔次，在此基礎上需要考慮企業不增加税負，然後確定四大行業税率。

目前，中國一般納税人增值税税率有17%、13%、11%和6%四檔，其中標準税率為17%。在綜合考慮之後，最終官方選擇了6%和11%兩檔較低税率。

普華永道中國中區流轉税業務主管合夥人李軍對本報記者表示，像餐飲、酒店等生活服務業和金融業的增值税税率接近此前營業税，税負穩定，而房地產和建築業採納11%的增值税税率也是經過很多測算的，從行業反響和測算結果來看，11%是比較合適的税率。

增值税税率針對一般納税人，而針對小規模納税人則採用徵收率。

張斌告訴本報記者，四大行業中小規模納税人主要集中在生活服務業，適用3%的徵收率。

李軍告訴本報記者，對大部分小規模納税人而言，若採用3%的徵收率，相較之前5%的營業税，税負將下降。

營業税優惠政策延續

上述國務院常務會議明確，新增試點行業的原營業税優惠政策原則上延續，對特定行業採取過渡性措施。

張斌告訴本報記者，營業税優惠原則上保留是為了保證試點行業税負穩定，營改增後如果沒有這些優惠，企業税負可能上升。

針對老百姓(46.900, 0.91, 1.98%)關心的二手房交易營改增後，原有營業税優惠會否延續的問題，張斌認為，二手房營業税優惠政策很有可能平移，即以前二手房持有兩年以上轉讓免徵營業税，未來二手房持有兩年以上轉讓也將免徵增值税，實現税負穩定。

上述知情人士告訴本報記者，5月1日全面實施營改增前後的二手房轉讓的增值税政策會有所區分，但總體不會增加老百姓税負。而對於新房子則是開發商開的發票直接作為進項進行抵扣。

李軍告訴本報記者，營業税優惠政策延續成為業內關注的焦點問題，比如對金融業而言，業內人士非常關心之前銀行業同業間拆借利息免徵營業税，未來是否會繼續免徵增值税。

新老合同如何處理也是試點行業關注的一大焦點問題。此次官方明確將對老合同、老項目以及特定行業採取過渡性措施，這將有利於減輕相關行業税負。

李軍表示，目前新老合同如何劃分還有待具體的政策實施細則出台，比如目前房地產業在關注，新老合同劃分是以項目立項時間、企業拿到土地時間還是房屋完工到一定程度為基準?這都需要等待實施細則。

樓繼偉在上述論壇上表示，目前營改增仍叫試點，因為原來增值税和營業税分制，營業税按銷售額徵收，但要重複徵收，而製造業實行的是增值税，這樣已經造成了一定的扭曲，包括企業行為和財務方面的扭曲。因此，在改革中需要採取不少的過渡措施，“因此我們還叫營改增全面的試點”。

他還表示，在此基礎上將制定增值税的法案，然後交全國人大正式批准，也就是按照税收法定原則，到時候營業税要廢止。