提高稽查選案准確率的現狀分析及途徑探索

隨着我國社會經濟發展進入新的階段，税收事業的發展對稽查工作提出了更高的要求。當前涉税違法活動的嚴峻性和長期性，給我們提出瞭如何在新形勢下最大限度地發揮税務稽查職能作用的新課題；税收違法行為的隱蔽性和作案手段的高科技化，給我們提出了改進稽查工作方式、完善稽查手段、提高稽查效能的迫切要求。選案是實施稽查的起點和方向，被稱為稽查工作的生命線，如果選案不準確，就談不上發揮稽查威懾力，就起不到打擊偷、逃、抗、騙税行為，震懾犯罪分子，規範税收秩序，促進行業規範的作用。如何做好新形勢下稽查選案工作，提高稽查選案准確率成為一個亟待解決的問題。

一、當前稽查選案工作的現狀

選案案源具有多樣性。目前稽查選案通常是根據日常税收徵管資料和税收管理信息系統產生的涉税信息結合計算機選案、隨機抽選、舉報案件、上級交辦的案件、有關部門轉辦案件、金税協查產生的案件、納税評估環節移送案件等來確定的。存在以下幾個方面的問題：

選案方法比較簡單。主要是以人工選案為主，計算機數據為輔的方式，往往憑藉主觀經驗對現存的信息進行加工，缺少行業科學的數據模型。

選案人員機構單一。按照稽查規程，選案為首要環節，案源管理部門專門負責選案。在實際工作中基層稽查機構有的設置案源綜合部門，有的是在綜合科（辦公室），一人多崗、人少事多比較普遍，為了選案而選案的現象還在一定範圍內存在，選案侷限性較大。

選案結果偏差較大。從案源發出到檢查完畢，存在較大的差異，選案准確率普遍不高。

二、稽查選案工作存在的問題分析

（一）信息源缺乏影響選案准確率。當前稽查信息資料主要來源於納税人自主申報的納税資料。選案所依託的信息主要是來自徵管軟件ctais2.0版。由於目前徵管軟件中錄入的也是企業申報的部分納税資料，而不是全部的信息，計算機選案所依託的信息、數據嚴重不足，導致選案准確率不高。同時，受各種利益因素的驅動，納税人的財務核算結果受人為控制，經營指標造假嚴重，會計信息、計税依據失真，導致選案不準。加之，有的企業建立假賬、資金體外循環，隱瞞銷售收入等情況不可能在軟件中反映出來，選案准確率自然大打折扣。

就舉報案件而言，由於舉報人舉報動機不同，舉報案件有時事實不清，有些是同行競爭而舉報，舉報內容粗放，線索不清、可信度不高，有部分舉報不實，這樣就導致選案准確率偏低。

就納税評估移送案件而言，税源管理部門評估後移送要求稽查的納税人，往往是税收徵收管理中的“難纏户”和“釘子户”，有的進入稽查程序後，沒有履行納税義務的能力，導致案件執行不到位。

（二）稽查內部銜接不緊密影響選案准確率。目前稽查機構一般都實行選案、檢查、審理、執行四環節四分離。彼此相互獨立，相互監督。內部監督作用發揮較好，但彼此互動不足，影響了選案的準確率。比如同行業的、同類企業的偷逃税手段和方法有一定的規律性，檢查人員檢查中發現了企業的問題，但檢查人員一般不參與選案，導致相關風險企業依然存在，案源選擇具有較大的盲目性。案件稽查結果與選案缺乏分析反饋機制。選的怎麼樣，查的怎麼樣，結果如何，沒有明確的要求和相應的考核機制。

（三）聯動機制不完善影響選案准確率。税收分析是沒有稽查部門參與的税收分析，其分析的原因和報告一般由計財、徵管、税政等業務部門共享。税收分析的成果與稽查部門沒有完全共享。

（四）人員素質“瓶頸”制約選案准確率。當前稽查人員佔全體税務幹部的比例不高，稽查崗位的人員數量佔全體稽查人員的比例不高，選案人員的人數和素質還適應不了新形勢的要求。

三、提高選案准確率的途徑探索

（一）建立信息採集機制提高選案准確率

要提高稽查選案准確率必須多渠道掌握納税企業動態信息。面對海量信息，要以ctais2.0新徵管軟件為依託，充分利用稽查系統管理模塊，採取人機結合的方法，建立一套科學全面的選案指標體系，包括納税人各個方面的涉税信息：納税人的收入信息、各種財產信息、生產信息、技術信息、銷售信息、管理信息、財務信息、投資信息、註冊信息等等。充分運用基層管理平台完善税源聯動管理運行機制，進一步提高税源聯動的管理效能。尤其注重基層管理平台的各類異常信息按户歸集、風險等級評定排序、風險應對工作流啟動等功能的使用和增值利用。比如對税源基本財務指標進行分析，如應付、應收賬款、銷售成本、費用、銷售經營利潤、管理費用、財務費用、營業利潤、銷售收入、預收賬款比率、負債比率、資產報酬率、所有者權益報酬率等財務指標，發現單户中存在的疑點，從而為稽查提供線索等。

（二）完善內外配合機制提高選案准確率

一是加強崗位互動：切實加強税務稽查實施結果與選案崗位之間的信息反饋，建立起選案與税務稽查日常聯繫制度。一方面通過税務稽查結果驗證選案的準確性，另一方面增強了對同類企業信息資料的積累，將税務稽查結果作為同類企業和相關企業選案資料的補充。稽查內部可以定期召開案件分析、問題反饋、情況交流等工作彙報會，積極開展個案分析、綜合分析，彙總整理稽查信息，從中發現涉税違法行為線索，從而提高選案准確率。二是加強內部聯動：落實徵、管、查互動工作聯繫機制，加強徵收、管理、稽查各環節之間的銜接，信息互通、共享。稽查部門要主動加強與徵管部門聯繫，掌握一定時期徵收管理中的熱點和難點問題；定期與納税評估部門碰頭，瞭解納税户經營、納税情況，為選案提供真實、可靠的依據。三是外部銜接：稽查部門應定期與審計、財政、地税等部門交流信息。同時暢通與公安、檢察院等有關政府部門的情報交換和信息互通渠道，為稽查選案工作提供準確的輔助資料，提高稽查選案的準確性。

（三）創新思維方法提高選案准確率

實施選案調查。召開查前分析會，要求選案人員主動出擊，蒐集當地的有關經濟信息，瞭解納税人的經營情況，及時與税源管理部門溝通信息，通過服務性調研，剔除一部分正常納税人，篩選有重大疑點的納税人，以期提高選案的準確率。

實行選查結合選案。對於檢查人員來説，注重風險管理，剖析重點風險企業，選擇待查對象，提交綜合案源部門。本着誰先發現的案件，誰就有優先辦案權。有利於提高稽查選案准確率，起到事半功倍的效果。

建立選查審反饋機制。通過稽查結果評估和內部複查，健全案件評價機制，對稽查局內部工作開展情況進行考評，實現一案雙審和終身負責制；及時總結典型案例，進行內部講評交流，促進大家互相學習；加強分行業、分税種、分類型的專項分析，總結出涉税違法案件的一般性特點和規律，積極進行徵、稽互動，做到以查促管，全面提高稽查質效。

（四）利用納税人信譽等級評價提高選案准確率

税務稽查一方面要重點維護依法納税的誠信納税人的合法權益，另一方面規範納税遵從度不高的企業，打擊偷逃騙税企業。我們要根據納税人履行納税義務情況、生產經營狀況，通過社會職能部門瞭解掌握其信用程度，並通過税務部門的檢查，對納税信譽進行綜合評價，以此增強確定稽查對象的針對性和有效性。對不同類別的納税人，採取不同的稽查選案策略。對在納税信譽等級評定中評為a 類納税人的，除專項稽查、專案稽查及協查外，兩年內可以免除税務稽查。但對於納税信譽較差被列為c 類以下的納税人則優先作為選擇對象。

（五）依託税源管理良性互動機制提高選案准確率

要在税收分析、納税評估和税務稽查三者之間建立起有效的信息共享和雙向反饋機制，形成一個以税收分析指導評估和稽查，評估為稽查提供有效案源，稽查保證評估疑案的有效落實，評估與稽查反饋結果改進評估分析和税收分析工作的機制。

以税收分析引導税務稽查。税收分析通過宏觀看微觀、通過行業看企業、通過問題看管理、通過客觀看主觀，主要從徵管上找原因，注重税收負擔、税收彈性、税源質量與税收產出關係、各税種收入與相關經濟指標的相關關係分析等，為稽查選案提供合理依據。

税源監控與稽查互動。税源監控是税務部門獲取税收徵管信息資料的主要來源，其重點是有效的税源户籍管理、財務核算管理、資金週轉管理和流轉額的控管，對税源申報的真實性、合法性、準確性做出初步判斷，以保證稽查評估工作的準確性和可靠性。根據收集的税務信息進行綜合分析、整理、篩選，並進行評估和約談，科學確定被查對象，從而使税務稽查工作更具針對性、有效性，減少盲目性，切實發揮稽查效能。同時稽查部門定期通報稽查工作開展情況以及稽查中發現的徵管環節存在的問題，提出稽查建議。税源管理部門反饋稽查建議的落實情況及實施效果。

明確納税評估和税務稽查的關係。納税評估通過關口前移的管理活動，提高納税人依法納税的能力和自覺性，對在評估過程中發現納税人非故意偷逃税款、且情節較輕微的，由税源管理部門提請納税人自行改正。對需要納税人補充納税資料，以及需要納税人補正申報、補繳税款、調整賬目的，税源管理部門應監督納税人按照税法規定逐項落實。發現納税人有偷税、逃避追繳欠税、騙取出口退税、抗税或其他需要立案查處的税收違法行為，税源管理部門必須移交稽查部門處理。建立健全監督問責機制。明確各環節間資料傳遞的步驟、時間限制、責任單位，並以嚴格的督查考核促進落實。尤其是對評估部門評而不移、隱瞞不交的，要從法律層面建立責任追究制度，追究其執法責任。