美国不设统一的起征点
每年4月15日是美国人申报上一年度个人所得税的最后截止日期,据美国国内收入局(irs)估计,今年将有1.83亿美国人申报XX年度的个人所得税。那么,美国联邦个人所得税制度是如何设计的?今年美国人申报联邦个税是怎么计算的呢?
两套个人所得税系统并存
美国现行的个人所得税制可以说是两套系 统并存,除了常规的个人所得税税制系统外,还有一套针对高收入纳税人的特殊税制系统,即“可选择最低限度税”(amt)。纳税人申报个人所得税时,要按常规系统和amt分别计算出全年应纳税额,然后取二者中的大者作为其当年实际需要申报缴纳的应纳税额,若amt应纳税额大,则需按amt缴纳个人所得税。
amt制度始行于1969年,当年美国有155名调整后的总收入超过20万美元(相当于XX年的120万美元)的巨富利用税法漏洞,没有缴纳一分钱的税款,美国国会由此出台了amt制度,以使这部分人纳税。amt的计税方法为:常规个人所得税的应税所得、税收优惠项目、个人和赡养人口扣除、标准扣除与分项扣除二者中的大者三项之和是可选择最低限度税应税所得,现行amt制度实行两级累进税率,即26%和28%。由于amt制度设计的缺陷及其扣除额不按物价指数逐年调整,使amt制度已偏离了专门针对巨富征税的初衷,越来越多的中产阶级也需按amt缴税。去年美国有4%的纳税人按amt缴税,据估计到XX年将有20%的纳税人需按此缴税。由于amt制度的复杂怪异,极有可能在美国新一轮税改中被废除。
不设统一的起征点
美国常规个人所得税的起征点随纳税人申报状态、家庭结构及个人情况的不同而不同,没有统一的标准。美国常规个人所得税共有5种申报状态,即单身申报、夫妻联合申报、丧偶家庭申报、夫妻单独申报及户主申报。
纳税人根据各自不同的申报状态和个人情况,计算出起征点。美国常规个人所得税的计税方法为:纳税人各种不同来源的收入总和扣减各种免税收入得出总收入,总收入扣减各种经营类扣除得出调整后的总收入(agi),agi扣减各种个人费用类扣除得出应税所得额。然后按申报状态和相应的税率表计算出总的应纳税额,再从中扣减各种税收抵免计算出应纳税额。
扣除和抵免项目人性化
美国个人所得税中的总收入包括:提供服务的酬金,如工资/薪金、佣金、奖金、小费等,企业经营所得(从独资、合伙企业或s型公司分得的收益),财产转让所得,利息、股息、红利所得,租金、特许权使用费所得,离婚或分居赡养费所得,养老金和各种保险年金收入,各种偶然所得等15项。各种免税收入包括:礼品和遗产收入,特定的奖学金,伤病补偿费,州或市政府债券利息所得等13项。经营类扣除包括:企业经营允许列支的成本费用,个人退休计划及医疗储蓄账户的个人缴付部分,缴付自我雇佣税的50%部分,变换工作的搬家费用,离婚或分居赡养费支出,教育贷款利息支出,高等教育(含继续教育)费用支出等16项。
个人费用类扣除主要用于弥补家庭的生活费用支出,其设计充分体现人性化。此项扣除为分项扣除和标准扣除二者中的大者与个人和赡养人口扣除之和。分项扣除包括:医疗费用个人负担超过agi的7.5%的部分,州和市个人所得税、财产税,购买自用住宅的贷款利息支出(只限2套),慈善捐助支出,保险不赔付的家庭财产意外及被盗损失超过agi的10%部分,其他各种杂项支出超过agi的2%部分,其中包含个人职业发展费用如购买专业书籍、职业培训费等7项。这些扣除考虑到个人生活的方方面面,照顾到每个人、每个家庭的具体情况。
标准扣除因纳税申报状态不同而不同,XX年单身申报的标准扣除为4850美元,夫妻联合申报或丧偶家庭申报的标准扣除为9700美元,夫妻单独申报为每人4850美元,户主申报为7150美元。在标准扣除中也体现人性化,如有赡养人口,则每名赡养人口扣除800美元;?html> /> --> /> --> ont>2
-
防火调研报告(精选4篇)
防火调研报告篇1XX县是全省重点林业县之一,森林防火工作是我县整个林业工作的重要组成部分,加强森林防火工作是林业局党委的重要职责。近几年来局党委把森林防火工作放到了重要位置,确立了“预防为主,积极消灭,防重于救,宣传到位,分级管理,职责明确”的森林防火指导思...
-
博物馆调研报告范文十篇
博物馆调研报告范文篇1一:对博物馆的认识博物馆是征集、典藏、陈列和研究代表自然和人类文化遗产的实物的场所。并对那些有科学性、历史性或者艺术价值的物品进行分类,为公众提供知识、教育和欣赏的文化教育的机构、建筑物、地点或者社会公共机构。博物馆是非营...
-
2023大学生兼职调查报告范文(精选7篇)
2023大学生兼职调查报告范文篇1随着大学的普及教育,大学生就业形势变得更加困难,很多学生都意识到这个问题。所以走出象牙塔,去接触社会,来增长社会经验也会成为一个必然趋势。而大学生兼职既可以接触社会锻炼自己,又可以是自己的的经济条件得到一定的改善,因而成为...
-
英语调研报告十篇
英语调研报告篇1调研报告宏克力镇中心国小宇红芬我校作为宏克力镇中心国小一所龙头学校,结合学校工作实际,英语教师的素质和学生的实际英语水平,结合开设英语课的实际情况,我校认真开展的学英语用英语专题调研工作,现将调研工作情况报告如下:调研内容1、我校开设英语...